Assumere frontalieri dalla Germania: imposta alla fonte

Frontalieri dalla Germania: la situazione di partenza per i datori di lavoro

Per molte aziende della Svizzera nordoccidentale, delle regioni di Basilea, Sciaffusa e Zurigo e del Lago di Costanza la Germania è il mercato di reclutamento più importante. Per voi come datore di lavoro valgono regole particolari per i frontalieri dalla Germania, soprattutto nell'imposta alla fonte: la convenzione contro la doppia imposizione tra Svizzera e Germania contiene una propria regola sui frontalieri.

È importante distinguere tra permesso e statuto fiscale: per il permesso G basta il rientro settimanale al domicilio, per la regola fiscale dei frontalieri è richiesto in linea di principio il rientro quotidiano. Una persona con permesso G non è quindi automaticamente frontaliere dal profilo fiscale.

Permesso G per collaboratori dalla Germania

I cittadini tedeschi beneficiano dell'Accordo sulla libera circolazione delle persone. Con un contratto di lavoro ricevono di regola il permesso per frontalieri G dall'ufficio della migrazione del Cantone di lavoro. La domanda potete presentarla voi come datore di lavoro; perlopiù servono il contratto di lavoro, un documento d'identità e una prova del domicilio.

Se la persona vive in Germania ma ha un'altra cittadinanza, valgono altre regole a seconda della provenienza. Chiaritelo prima della firma del contratto.

Imposta alla fonte: al massimo 4,5 per cento con attestazione di residenza

Secondo l'articolo 15a della convenzione contro la doppia imposizione, il salario dei frontalieri è tassato in linea di principio in Germania. La Svizzera può prelevare un'imposta alla fonte di al massimo il 4,5 per cento del salario lordo, che viene computata in Germania. Nel programma salari utilizzate a tal fine tariffe specifiche per i frontalieri dalla Germania.

Presupposto è l'attestazione di residenza dell'ufficio delle imposte tedesco del luogo di domicilio (modulo Gre-1), che la collaboratrice o il collaboratore vi consegna. Per gli anni successivi viene prorogata con il modulo Gre-2. Senza un'attestazione valida applicate di regola la tariffa ordinaria dell'imposta alla fonte – per i collaboratori è nettamente più cara e porta a domande.

Richiedere il Gre-1 prima del primo stipendio
Sorvegliare la validità e chiedere per tempo il Gre-2 per ogni nuovo anno
Impostare la tariffa limitata nel programma salari solo con un'attestazione valida
Conservare le attestazioni nel dossier del personale

Regola dei 60 giorni: registrare e attestare i giorni di mancato rientro

Se per motivi professionali una persona non rientra al domicilio in più di 60 giorni lavorativi nell'anno civile, perde lo statuto fiscale di frontaliere. In caso di tempo parziale o di entrata durante l'anno il limite viene ridotto proporzionalmente. Giorni di mancato rientro tipici sono trasferte con pernottamento, montaggi e corsi di più giorni.

Come datore di lavoro attestate i giorni di mancato rientro a fine anno con il modulo Gre-3. Se lo statuto di frontaliere viene meno, valgono altre regole per l'imposta alla fonte. Registrate quindi i giorni costantemente, ad esempio nel conteggio delle spese o delle trasferte, e non solo a dicembre.

Quadri dirigenti: regola particolare nella convenzione

Per i quadri dirigenti di una società di capitali svizzera, come gerenti, direttori o persone con procura, la convenzione prevede una regola particolare: a determinate condizioni il loro salario può essere tassato in Svizzera, anche se vivono in Germania. Verificate l'imposizione prima di attribuire una tale funzione o di conferire un diritto di firma.

Assicurazioni sociali e telelavoro

Se la persona lavora esclusivamente in Svizzera, è assicurata qui alle assicurazioni sociali: AVS/AI/IPG, assicurazione contro la disoccupazione, assicurazione infortuni e – dalla soglia d'entrata – cassa pensione. Conteggiate come per tutti gli altri collaboratori.

Il telelavoro in Germania cambia il quadro. Secondo le regole generali, dal 25 per cento di lavoro nel Paese di residenza l'obbligo assicurativo può passare alla Germania. Germania e Svizzera applicano l'accordo quadro sul telelavoro: su vostra richiesta la persona resta assicurata in Svizzera con meno del 50 per cento di telelavoro. Come prova serve il certificato A1, che richiedete tramite la vostra cassa di compensazione.

Dal profilo fiscale i giorni di telelavoro sono perlopiù senza problemi per le persone che adempiono la regola dei frontalieri. Per le persone al di fuori della regola, invece, ogni giorno di lavoro in Germania può spostare il diritto d'imposizione. Fissate quindi il telelavoro per iscritto.

Assicurazione malattia: diritto di opzione dei vostri collaboratori

I frontalieri dalla Germania sono in linea di principio soggetti all'obbligo assicurativo LAMal in Svizzera, ma entro tre mesi dall'inizio dell'attività possono farsene esentare e assicurarsi in Germania. La decisione vale di regola in modo definitivo.

Per voi come datore di lavoro è importante soprattutto se e in che misura partecipate ai contributi in caso di assicurazione in Germania. Va chiarito prima dell'inizio dell'attività e fissato per iscritto. Informate inoltre i nuovi collaboratori sul termine – molti ne vengono a conoscenza troppo tardi.

Lista di controllo: assumere frontalieri dalla Germania

Questi passi dovrebbero essere sbrigati prima o poco dopo il primo giorno di lavoro:

Chiarire domicilio e rientro quotidiano
Richiedere il permesso G all'ufficio cantonale della migrazione
Richiedere il Gre-1 prima del primo stipendio, il Gre-2 ogni anno
Impostare la tariffa dell'imposta alla fonte per frontalieri dalla Germania
Annunciare la persona a cassa di compensazione, cassa pensione, assicurazione infortuni e indennità giornaliera di malattia
Concordare la quota di telelavoro e richiedere il certificato A1
Registrare costantemente i giorni di mancato rientro e rilasciare il Gre-3 a fine anno
Mettere a disposizione certificato di salario e attestazione dell'imposta alla fonte per la dichiarazione tedesca

Errori tipici con i frontalieri dalla Germania

Questi errori portano più spesso a correzioni e recuperi:

Tariffa limitata applicata senza Gre-1 o Gre-2 validi
Giorni di mancato rientro dovuti a trasferte non registrati
Telelavoro dal 25 per cento senza richiesta secondo l'accordo quadro
Funzione di quadro attribuita senza verificare la regola per i quadri dirigenti
Trasloco della collaboratrice o del collaboratore in Svizzera non aggiornato

Come PROFINIO vi sostiene con i frontalieri dalla Germania

Impostiamo correttamente l'imposta alla fonte per i vostri frontalieri dalla Germania, sorvegliamo Gre-1 e Gre-2, registriamo i giorni di mancato rientro e prepariamo le attestazioni di fine anno. Se lo desiderate, ci occupiamo dell'intera amministrazione dei salari. Consigliamo i vostri collaboratori sull'assicurazione malattia e sui documenti per la dichiarazione d'imposta tedesca.

Domande frequenti

Quanta imposta alla fonte trattengo ai frontalieri dalla Germania?

Con un'attestazione di residenza valida, al massimo il 4,5 per cento del salario lordo. Il salario è tassato in linea di principio in Germania, dove l'imposta svizzera viene computata. Senza attestazione applicate di regola la tariffa ordinaria.

Che cosa faccio se manca l'attestazione di residenza?

Senza attestazione valida trattenete di regola l'imposta alla fonte secondo la tariffa ordinaria. Se l'attestazione viene consegnata in seguito, la trattenuta può essere corretta. Richiedete quindi il Gre-1 prima del primo stipendio.

Chi attesta i giorni di mancato rientro?

Il datore di lavoro. Con il modulo Gre-3 confermate a fine anno in quanti giorni lavorativi la persona non è rientrata al domicilio per motivi professionali. Registrate quindi i giorni costantemente.

I giorni di telelavoro contano come giorni di mancato rientro?

No. I giorni di mancato rientro sono giorni lavorativi in cui la persona non rientra al domicilio per motivi professionali. In telelavoro si trova al domicilio. Il telelavoro può però avere altre conseguenze, soprattutto nelle assicurazioni sociali.

Quanto telelavoro è possibile per i frontalieri dalla Germania?

Nelle assicurazioni sociali la competenza può cambiare dal 25 per cento di lavoro in Germania. Con una richiesta secondo l'accordo quadro sul telelavoro la persona resta assicurata in Svizzera con meno del 50 per cento di telelavoro. Dal profilo fiscale il modello va verificato in anticipo.

Dobbiamo partecipare all'assicurazione malattia tedesca?

Dipende dalla scelta della collaboratrice o del collaboratore e dalle circostanze, e va chiarito prima dell'inizio dell'attività. Verifichiamo la situazione con voi e fissiamo il risultato per iscritto.

La regola dei frontalieri vale anche per i gerenti?

Per i quadri dirigenti di una società di capitali svizzera vale una regola particolare nella convenzione. A determinate condizioni il loro salario può essere tassato in Svizzera. Fatelo verificare prima di attribuire una tale funzione.

PROFINIO si occupa del conteggio dell'imposta alla fonte per i frontalieri dalla Germania?

Sì, se lo desiderate. Impostiamo le tariffe corrette, sorvegliamo le attestazioni e conteggiamo con l'amministrazione cantonale delle contribuzioni. La portata la fissiamo nell'offerta.

Avvertenza importante Le informazioni su queste pagine sono di carattere generale e non sostituiscono una consulenza individuale. Le regole possono cambiare; fanno stato le leggi e gli accordi di volta in volta in vigore.

Assumere frontalieri dalla Germania: imposta alla fonte, Gre-1 e assicurazioni sociali